Есть вопрос?
Юридическое обслуживание проектов
в сфере информационных технологий

Закон о налоге на Гугл

15 июня Государственная Дума РФ приняла в третьем окончательном чтении так называемый «Закон о налоге на Гугл». Законопроект получил такое название в связи с введением НДС на «оказание услуги электронным способом» иностранными ИТ-компаниями. Чем грозят налоговые поправки российским потребителям?

Перечень услуг в электронной форме

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.

Полный перечень таких электронных услуг приведен в новой статье1742 НК РФ. К электронным услугам отнесено:

  1. предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
  2. оказание рекламных услуг в сети «Интернет», в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
  3. оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»;
  4. оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
  5. обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети «Интернет», поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети «Интернет»), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
  6. хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»;
  7. предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  8. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  9. оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети «Интернет»;
  10. оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть «Интернет» при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
  11. 11. предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет»;
  12. оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  13. предоставление доступа к поисковым системам в сети «Интернет»;
  14. ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».
К услугам в электронной форме не относятся, в частности, следующие операции:
  1. реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»;
  2. реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
  3. оказание консультационных услуг по электронной почте;
  4. оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Когда возникает НДС на услуги в электронной форме

НДС начисляется при оказании электронных услуг иностранными лицами российским покупателям. При этом считается, что покупатель находится на территории России в следующих случаях:
  1. Покупатель организация или ИП – по месту государственной регистрации;
  2. Покупатель – физическое лицо, в отношении которого выполняется любое из условий:
  • местом жительства покупателя является Российская Федерация;
  • место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, - на территории Российской Федерации;
  • сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
  • международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.

Действие льготы по НДС в отношении электронных услуг

Важно! В ходе рассмотрения законопроекта из него исключены поправки в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДС лицензионного вознаграждения по договорам на использование программ для ЭВМ.
Пересечение с перечнем «услуг в электронной форме» имеется только в пункте, которым предусмотрено «предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа».
Однако данная коллизия только видимая. При квалификации сделок в налоговом законодательстве используются термины и положения гражданского права. Как мы неоднократно писали ранее, в гражданском праве лицензионный договор может заключаться только в случаях передачи отдельного экземпляра программного обеспечения в фактическое пользование лицензиата.
Таким образом, при оказании услуг на базе программного обеспечения, в том числе путем предоставления к нему удаленного доступа лицензионный договор не может заключаться, т.к. экземпляр ПО не передается (не загружается) на устройство пользователя.
Соответственно, льгота по НДС в случаях «оказания услуг в электронной форме» не применяется.

Кто платит российский НДС на электронные услуги

В общем случае действует следующий алгоритм:

1) В случае оказания услуг в электронной форме иностранной компанией по прямому договору с физическим лицом, российский НДС выплачивает такая иностранная организация.

2) Если услуги в электронной форме предоставляются иностранной компанией российской организации или ИП либо представительству иностранной компании на территории России, последние самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС с суммы, перечисляемой иностранной компании, в качестве налогового агента.

Когда «Закон о налоге на Гугл» вступит в силу

Документ направлен на утверждение в Совет Федерации. После утверждение в верхней палате Парламента (в чем особо сомневаться не приходится) законопроект «о налоге на Google» будет передан Президенту.

Закон вступает в силу с 01 января 2017 года.

Готовое решение для вашего бизнеса
Полный набор документов для безопасной разработки ПО. Защитит вас в отношениях с разработчиками, заказчиками, фрилансерами и штатными программистами.
Готовое решение для вашего бизнеса
Комплект документации для легального распространения ПО. Защитит вас от претензий налоговой, правообладателей и конечных пользователей.
Необходима консультация по применению НДС в вашем ИТ-бизнесе?
Заинтересовала услуга?Не нашли ответа?
Узнать ценуЗадать вопрос
Оценка:
Компания
О компанииКомандаНовостиКонтакты
Услуги
Составление договоровИнтеллектуальная собственностьНалоговые консультацииАбонентское обслуживаниеАрбитражВЭД
Готовые решения
Для разработчиковДистрибьюторамИнтернет-сервисамВеб-студиямСтартапам
Информация
Новости праваПубликацииФорумFAQКарта сайта
© ООО «АйТи-Лекс», 2008–2016 Правовая информация