Единовременное списание затрат на ПО признано обоснованным

15 ноября 2013

Судебный акт

Предмет спора

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности в части доначисления налога на прибыль, штрафа и пени.

Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод налоговой инспекции о неправомерном единовременном включении заявителем в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли затрат по разработке и адаптации программного обеспечения.

Согласно заключенному лицензионному договору заявителю были переданы неисключительные не переуступаемые третьим лицам права использования программной системой и прав обновления программного обеспечения.

По условиям лицензионного договора право пользования программным продуктом было предоставлено с даты подписания акта приема-передачи и является бессрочным.

Далее в соответствии с лицензионным договором была проведена разработка, настройка и адаптация ПО по техническому заданию заявителя.

Заявитель списал затраты на разработку и адаптацию программного обеспечения по лицензионному договору единовременно.

Однако, по мнению налогового органа, расходы должны были учитываться в течение 5 лет, поскольку в силу пункта 4 статьи 1235 ГК РФ когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.

Арбитражный суд первой инстанции признал решение налоговой инспекции в данной части недействительным, суды апелляционной и кассационной инстанций оставили решение суда в силе.

Готовое решение для вашего бизнеса

Лицензионный договор на ПО

Сохранение льготы по НДС. Защита прав. Более 48 вариантов лицензирования

Готовое решение для вашего бизнеса

Пакет для разработки ПО

Полный набор документов для безопасной разработки ПО. Защитит вас в отношениях с разработчиками, заказчиками, фрилансерами и штатными программистами.

Мотивировка суда

1. Из лицензионного договора не следует, в течение какого конкретно периода времени заявитель будет получать доход от использования лицензируемого программного обеспечения.

2. На основании п.1 ст.272 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок учета расходов, связанных с приобретением программ для ЭВМ.

3. Ссылка Инспекции п.4 ст.1235 ГК РФ не обоснована, т.к. данная норма применяется к тем лицензионным договорам, в которых срок не определен, то есть не указан срок в виде конкретного периода времени и нет указания на бессрочное действие договора. В то время как в рассматриваемом лицензионном договоре срок использовании определен путем указания на его бессрочность.

Выводы и комментарии

В целом суд занял интересную и, казалось бы, противоречивую, позицию. С одной стороны суд пришел к выводу о невозможности определения срока полезного использования программы в связи с отсутствием четкого указания на срок использования.

Хотя обычно принято считать, что в таком случае срок лицензии не согласован и следует применять положения п.4 ст.1235 ГК РФ, по которому применяется общий 5-летний срок.

Метки: налоги интеллектуальная собственность

© Юридическая компания АйТи-Лекс, 2013

Другие новости