Судебная практика по взаимозависимым лицам
6 апреля 2015
ФНС России в своем Письме от 01.12.2014 № СА-4-7/24782@ обратила внимание на постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2014 и Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу № 40-28598/2013, которыми была установлена правомерность заявленных налоговым органом требований о взыскании с взаимозависимого лица суммы задолженности по налогам, образовавшейся по результатам выездной поверки основного общества.
Как следует из материалов судебного дела, ЗАО в целях уклонения от уплаты налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО, зарегистрированное в период проведения выездной налоговой проверки ЗАО.
1. Наличие одного и того же фактического адреса и контактного телефона;
2. Единый информационный интернет-сайт;
3. Одинаковые виды деятельности;
4. Передача товарного знака взаимозависимой организации по договору отчуждения, т.о. продукция реализовывалась под одним и тем же товарным знаком;
5. Ежегодное уменьшение активов организации с момента начала проведения выездной налоговой проверки и создания взаимозависимой организации;
6. Перезаключение договоров с контрагентами, в том числе путем уступки прав (требований) между взаимозависимыми организациями;
7. Переход сотрудников во взаимозависимую организацию, что подтверждается штатным расписанием и справками 2-НДФЛ;
8. Перечисление выручки в адрес вновь созданной взаимозависимой организации контрагентами, перечислявшими до этого выручку в адрес основной организации;
9. Согласованность действий обеих организаций по неисполнению налоговых обязательств.
Таким образом, признание лиц взаимозависимыми может происходить и по иным основаниям, не предусмотренным п.1 ст.20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
При этом суд отметил, что целью признания лиц взаимозависимыми может являться не только осуществление налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам, но и взыскание сумм налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого.