Законопроект об НДФЛ для дистанционных работников и фрилансеров, работающих за пределами РФ
10 июня 2023
31.05.2023 года в Государственную Думу поступил законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий ряд нововведений, в том числе касающихся НДФЛ.
В соответствии с положениями действующего законодательства, по истечении 183 дней пребывания за пределами РФ гражданин становится нерезидентом. Соответственно, если место выполнения работы такого работника расположено за пределами России, то НДФЛ платится в стране постоянного места нахождения (т.е. источник дохода не в РФ).
Нововведения направлены на изменение данной нормы и предполагают, что доход дистанционного работника по договору с работодателем – российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, будет относиться к доходам от источника в РФ.
В связи с чем, вне зависимости от статуса (налоговый резидент или налоговый нерезидент), доход такого сотрудника будет облагаться по ставке 13% (если годовой доход равен или менее 5 млн. руб.), либо 650 тыс.руб. + 15 % от суммы, превышающей 5 млн. руб. соответственно.
Ввести в действие данное положение планируется с 1 января 2024 года.
Соответственно у лиц, работающих из-за рубежа, в случае отсутствия между Россией и соответствующей страной работающего соглашения об избежании двойного налогообложения, будет увеличена налоговая нагрузка: НДФЛ нужно будет заплатить в стране постоянного места нахождения и одновременно в России.
Кроме того, аналогичные правила предполагается ввести с 1 января 2025 года в отношении вознаграждения, полученного лицом за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования РИД или СИ, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования осуществлены в сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- лицо – налоговый резидент РФ;
- доходы получены на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источники выплаты доходов — это российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Соответственно, при наличии хотя бы одного из вышеуказанных условий, вознаграждение будет облагаться НДФЛ в России так же, как и у штатных сотрудников.
Дополнительно законопроектом предлагается установление предельной величины компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции в размере 35 руб. за каждый рабочий день дистанционного работника.