Позиция Минфина по уплате НДС с сублицензии на территории Казахстана
16 сентября 2024
В Минфин России поступил вопрос: можно ли российскому лицензиату принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему лицензиаром, учитывая, что далее лицензиат предоставлял сублицензию лицу, осуществляющему деятельность на территории Республики Казахстан?
При этом передача данных прав не подпадала под случаи освобождения от НДС, предусмотренные ст. 149 Налогового кодекса РФ (например, в отношении программного обеспечения освобождение применяется в случае включения программы в Реестр российского программного обеспечения).
Помощь в случае отказа. Гарантия возврата денег.
В Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июля 2024 г. N 03-07-13/1/69590 были даны следующие разъяснения по данному вопросу:
1. Взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) в Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) производится в порядке, установленном пунктом 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор), а также Протоколом № 18 к данному Договору (далее - Протокол).
2. На основании положений пунктов 1, 28 и 29 Протокола взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Подпунктом 4 п. 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых для целей исчисления НДС признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги. Положения данного подпункта применяются в том числе при передаче и предоставлении авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
3. В рассматриваемом случае местом реализации услуги по передаче неисключительных прав сублицензиату по сублицензионному договору признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
4. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса РФ не признается территория Российской Федерации.
5. Учитывая изложенное, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, используемых для осуществления операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, как в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса РФ, так и в соответствии с п. 29 Протокола, принимаются к вычету на основании пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, операция не облагается НДС, а предъявленные суммы налога подлежат вычету.