Позиция Минфина по уплате НДС с программного комплекса и рекламного ПО
13 августа 2025
В Минфин России поступили следующие вопросы:
1) Являются ли операции по передаче лицензии на ПО (класс 12.14 программное обеспечение для решения отраслевых задач в области рекламы и класс 05.13 средства интеллектуальной обработки информации и интеллектуального анализа бизнес-процессов), предназначенное для автоматизации размещения рекламных материалов на телевидении с использованием телевизионных передатчиков, спутниковых систем, кабельных систем в эфирные сетки отдельных телеканалов на основе плановых показателей рекламных кампаний, не подлежащими налогообложению в порядке абз. 1 пп. 26 п. 2. ст. 149 НК РФ?
2) По регистрации программного комплекса в Реестр российского программного обеспечения:
- Каким образом следует проводить регистрацию программного комплекса в Реестре Минцифры для получения налоговых льгот при продаже программного комплекса? Достаточно ли зарегистрировать основной модуль и остальные программные модули прописать либо в описательной части заявки или же как "альтернативные названия"?
- При регистрации программы как основного модуля и внесении составных частей в описательную часть или альтернативные названия будет ли распространяться льгота по НДС на весь программный комплекс вне зависимости от того, какие модули активируются у конкретного пользователя?
Помощь в случае отказа. Гарантия возврата денег.
По первому вопросу был дан ответ в Письме Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 июля 2025 г. N 03-07-07/70492:
Условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются, в том числе, соблюдение ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым «положения указанного подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.».
Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В связи с этим если ПО, включенное в Реестр, используется в целях, указанных в Законе N 38-ФЗ, то при его передаче налогоплательщик не вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
Резюме: Для получения льгот по НДС российское ПО не должно позволять осуществлять: 1) распространение или получение доступа к рекламе, 2) размещение предложений (объявлений) по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), 3) поиск информации о потенциальных покупателях/продавцах; 4) заключение сделки.
По второму вопросу ответ содержится в Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 24 июля 2025 г. N 03-07-07/71770:
Программный комплекс, состоящий из совокупности взаимосвязанных модулей (программных блоков), может быть включен в Реестр при условии соответствия требованиям пункта 5 правил формирования и ведения Реестра.
В случае, если указанные модули могут реализовываться отдельно как самостоятельные программные продукты (в соответствии с требованием подпункта "б" пункта 5 Правил), то сведения о них также могут быть включены в Реестр при условии соответствия остальным требованиям.
Учитывая изложенное, для целей освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под включенным в Реестр программным обеспечением следует понимать как единый программный комплекс, так и его компоненты (модули), идентификатором которых является регистрационный номер в Реестре.
Резюме: Для применения освобождения от НДС необходимо, чтобы ПО (ПК, модуль) были включены в Реестр российского ПО Минцифры. При этом недостаточно регистрации заявки в Реестре, необходимо именно положительное решение по результатам проверки и включение в Реестр самого ПО.
Включить в Реестр отечественного ПО можно как программу, так и программный комплекс, а также его модули. Следует регистрировать модуль как отдельное ПО, если он может использоваться независимо от ПК, т.е. без приобретения основной части ПК и его других модулей. Если же ПК реализуется в виде конфигурации из модулей, которые вне ПК не работают, то это модули следует выделять при регистрации ПК (в рамках регистрационной записи самого ПК). В последнем случае информация о модулях будет содержаться в описании программного комплекса (для этого при заполнении заявления нужно заполнить поля раздела 6/13 заявления «Сведения о программных модулях»).